“营改增”对地方政府财政收入的影响--以河北省为例

“财政新常态”是指财政收入增长速度由高速转向中低速,而财政支出呈现刚性增长的特性,这种情况下对政府管理要求更加规范科学。“营改增”是财税体制改革的重要举措,是增值税改革的最后也是最关键一步。“营改增”从上海、北京等地率先试点并在全国范围内逐步扩围已有两年,顺应了我国经济发展趋势,符合我国加快服务业发展的国情,对经济和社会效益的影响逐渐显现出来。但营业税的隐退,意味着地方政府将失去当前最大、
占比最高的主体税种。那么,地方财力缺口通过何种途径进行弥补,如何寻求、培育稳定的地方财力,应当成为当下未雨绸缪之事。本文以河北省为例,具体分析过渡时期以及在全面扩围后,在不同分成比例下对河北省政府享有的增值税收入进行了科学的测算。通过测算分析了“营改增”对河北省财政收入的具体影响;并根据“营改增”这一项结构性减税政策给地方财政带来的影响,提出了相关政策建议,以期推进税制改革的顺利进行并能保证地方财政收入持续、
稳定、健康发展。一、“营改增”的背景(一)重复征税问题日益凸显
增值税是中央与地方的共享税,
上海市交通港口局主要是对销售货物或者提供加工修理修配劳务征收的一种税,
而营业税是对销售不动产、无形资产、加工修理修配之外的劳务征收的一种税。二者在征税对象上互不兼容,
而且相互补充,在理想状态下二者可以涵盖我国所有货物和劳务;1994年开始实行分税制,这对于当时社会来说是比较健全的税收制度。但是,随着经济高速发展,社会分工越来越细化和专业化,增值税和营业税征税范围界限越来越模糊,
排球在线论坛重复征税情况日益凸显。很多企业为了寻求自身的发展和适应各行业的激烈竞争,混合销售和兼营销售行为普遍产生。这无形中提高了对征管的要求,加大了税务稽查的难度,同时也导致了重复征税的产生。
以餐饮行业为例,其主要是对于营业额缴纳营业税。但是对于其中米饭、烟酒以及饮料等,本来在其批发和零售环节已经缴纳增值税,当其随着餐饮行业再次卖出时,就构成了其营业额,要全额缴纳营业税,这就导致了重复征税的情况。再分析纳入“营改增”范围的交通运输业,在多级的货物运输中,均缴纳营业税。为了保证盈利不亏本,上一级在运输给下一级的时候,通常会将其缴纳的营业税也包含在运输费用当中,这样就像“滚雪球”一样,
重复征的税便越来越多。基于这层考虑,重复征税导致纳税人承担额外的税费,最终税费会转移到购买者身上。这种恶性的循环不利于社会经济的发展和市场的良好运行。所以“营改增”这一税制改革势在必行。
(二)国际大趋势
在1969年,只有7个国家征收增值税,现已被170多个国家采用。从目前大部分国家来看,
都是对商品和服务同时征收增值税,不存在另外征收营业税的情况。例如法国对境内所有提供有偿产品和服务的经营活动征收增值税;在日本也是对所有货物和劳务征收消费税,而这里的消费税就等同于我国的增值税,只是叫法不同而已。1992年1月1日俄罗斯引进增值税替代繁琐的周转税和销售税,
俄罗斯的增值税是对商品的生产、劳务创造的新价值,在销售商品或提供劳务时征收的一种税,是对劳务和商品统一征税。世界上还有德国、芬兰、意大利、希腊、乌克兰、阿根廷等国只开征增值税,其增值税税收收入几乎超过总税收的30%,是国家主要的税收来源。由于增值税避免了重复征税的问题,被国际上认为是税收制度中重要的税种。
(三)税制改革必然趋势
1994年实行分税制,主要目的是为了缓和当时的地方财政包干制,合理划分中央与地方财权和事权,
保证中央的财政收入,以实现宏观经济调控。这保证了中国经济保持快速、健康、长久发展,是完善分税制进程的必经阶段也
【摘要】作为结构性减税的重要举措,“营改增”在减轻企业税负的同时也带来了地方财政收入的减少。文章以河北省为例,分析了过渡时期以及全部扩围后“营改增”给地方财政收入带来的影响,认为必须从制度上彻底改革才能减少对地方政府财政收入所造成的不稳定影响,进而推进“营改增”
这一结构性减税举措的顺利进行。【关键词】营改增;河北省;财政收入中图分类号:F810.7
园艺学报编辑部
文献标识码:A
文章编号:1004-5937(2015)21-0115-04
任爱华1
李阅历2
王宁1
1.河北金融学院
2河北农业大学
*基金项目:2015年河北省社会科学基金项目“新常态下河北省财力保障机制构建———基于营改增的视角”(HB15YJ083);2014年保定市哲学社会科学规划研究青年课题“京津冀经济圈产业与科技‘对对接’的财政对策研究———基于河北省分析”(2014Q072)
“营改增”
专栏“营改增”对地方政府财政收入的影响
———以河北省为例*
会计之友2015年第21期
是过渡时期。分税制实施二十年来,取得了预期效果,但是由于社会分工越来越细化和专业化,重复征税问题日益凸显,极大地制约了产业结构升级和服务业的发展。而产业结构随着经济社会的发展已经发生了很大的改变,第三产业尤其是服务行业日益凸显其主导地位。
通过“营改增”将进一步促进服务业的发展,有利于产业结构的调整,有利于减少地方财政随着工业经济的波动,有利于促进地方财政收入的稳定。营业税改征增值税,是对商品和劳务统一征收增值税,这是税制改革的必然趋势,这是从细致全面到单化统一的过程,也是国际上完善税制改革的必经过程。
二、“营改增”对河北省财政收入的影响(一)“营改增”前各税种占比分析
本文选取了2007—2012年河北省地方营业税、增值税、企业所得税和个人所得税这几个主体税种近几年的税收收入,并根据地方财政总预算收入来计算分析出各税种所占地方财政总预算收入的百分比,
具体数据见表1。从表1中数据可以看出河北省地方营业税收入由2007年的178.35亿元涨到2012年的533.45亿元,平均涨幅高达25%,而且占地方财政预算收入比重均高于22%,近三年甚至达到了27%以上。而增值税、企业所得税、个人所得税虽然逐年有增长,但是占地方财政预算比重却出现波动且逐年下降的趋势。营业税收入早已超出增值税收入,而且近年来,营业税收入甚至高于其他三个主要税种税收收入之和。当药
(二)过渡时期“营改增”对河北省财政收入的影响从上部分内容分析可以看出,营业税在河北省财政收入中的地位非常重要。实行“营改增”致使地方政府缺失主体税种,这定会给地方财政收入带来巨大冲击,甚至影响到整个河北省经济。“营改增”这一结构性减税政策推出时已预测到这种情况,所以在
过渡时期采用了一种缓和办法,将“营改增”之后税收收入仍划归地方所有。一年多的试点运行结果表明:这项税制改革确实导致了地方财政收入的减少。截至2014年5月底,河北省“营改增”
试点纳税人高达8.5546万户,其中约有8.29万户纳税人税负减轻,即全部试点纳税人高达97%都享受到了减税待遇,减负金额达43.28亿元。其中试点纳税人整体税负减少了18.15亿元,增值税纳税人因进项税抵扣减负25.13亿元。税制改革首期申报已结束,河北省“营改增”试点纳税人申报入库“改征增值税”2.61亿元,减税规模2893万元,减税幅度11.08%。
本文根据近五年河北省营业税收入增长幅度约为25%测算2013—2017年若未实行“营改增”政策,地方政府的营业税收入。因为2013年8月“营改增”第一个月河北省国税局计算的减税幅度11.08%,那么随着改革的深入,越来越多的行业将纳入“营改增”的范围内,减税幅度必定会加深,本文在10%~30%减税幅度内测算2013—2017年“营改增”之后改征行业增值税收入。具体测算过程如下:
2012年河北省营业税收入a=533.45亿元;i=1代表2013年,i=2代表2014年,i=3代表2015年,i=4代表2016年,i=5代表2017年。
第i 年未实行“营改增”河北省营业税预计收入Y i =
a (1+25%)
i
全部扩围后按减幅10%测算第i 年“营改增”部分增值税收入M i =Y i (1-10%
)全部扩围后按减幅20%测算第i 年“营改增”部分增值税收入N i =Y i (1-20%
)全部扩围后按减幅30%测算第i 年“营改增”部分增值税收入G i =Y i (1-30%
)具体测算结果如表2。
以2013年测算数据分析,如果未实行“营改增”预计营业税收入为666.81亿元,以10%减税幅度测算改征行
格雷码年份营业税
增值税分成
企业所得税
个人所得税
地方财政一般预算收入营业税占地方财政收入比重(%)增值税占地方财政收入比重(%)企业所得税占地方财政收入比重(%)个人所得税占地方
财政收入比重(%)
2007178.35168.08
92.1136.61
789.1222.6021.3011.67  4.642008217.08196.86112.2242.48947.5922.9120.7711.84  4.482009268.05190.64117.7542.411067.1225.1217.8611.03  3.972010362.65203.84145.9347.05133.8527.2315.3110.96  3.532011457.27229.85199.0857.391737.7726.3113.2311.46  3.302012
533.45250.30226.2050.19
2084.28
25.59
12.01
10.85
2.41
表1河北省主要税种税收收入构成及占比
单位:
亿元数据来源:《河北省统计年鉴》。
i 123
4哈拉丁
5
Y i 666.81833.511041.891302.361627.96M i 600.13750.16937.701172.121465.16N i 533.45666.81833.511041.891302.37G i
466.77
583.46
729.32
911.651139.57
表2“营改增”
全部扩围后预计收入测算表单位:
亿元“营改增”
专栏

本文发布于:2023-06-23 16:28:28,感谢您对本站的认可!

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